本站小編為你精心準備了流轉(zhuǎn)稅的合同能源管理論文參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

一、合同能源管理流轉(zhuǎn)稅政策存在的問題

（一）合同能源管理機制稅收法規(guī)操作性細則不明晰目前，我國扶持節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)的專項政策規(guī)定不夠明朗，只是明確規(guī)定了稅收優(yōu)惠政策的總則。節(jié)能服務(wù)作為一種新生事物，基層稅務(wù)機關(guān)人員以及會計人員對此本身就缺乏認識，再加上實施細則的缺失導(dǎo)致基層稅務(wù)機關(guān)和節(jié)能服務(wù)公司在實際稅務(wù)處理工作中的操作不當(dāng)。

（二）稅收優(yōu)惠政策有待完善首先，合同能源管理稅收優(yōu)惠政策未必能夠減稅。節(jié)能服務(wù)公司在享受免征增值稅優(yōu)惠政策時，不能對外開具增值稅專用發(fā)票，取得的專用發(fā)票也不能抵扣進行稅額。這種做法不僅損害了分享收入不大的節(jié)能服務(wù)公司的利益，用能單位也不能抵扣進行稅額。但是，如果節(jié)能服務(wù)公司放棄免稅、減稅優(yōu)惠政策，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。其次，合同能源管理稅收優(yōu)惠政策門檻高。我國合同能源管理項目稅收優(yōu)惠條件只限定在節(jié)能效益分享型合同能源管理項目。除此之外，合同能源管理稅收優(yōu)惠政策還在注冊資本、技術(shù)等各方面加以限制。這種稅收優(yōu)惠限制使實力雄厚的大企業(yè)比中小企業(yè)更容易獲取稅收優(yōu)惠。不利于中小型節(jié)能服務(wù)公司的發(fā)展。

（三）稅收征收管理難度大節(jié)能服務(wù)作為一種新事物，稅收政策的執(zhí)行本就不理想。“營改增”之后，增值稅的稅務(wù)處理涉及增值稅專用發(fā)票的保管和開具、進項稅額的認證和抵扣、設(shè)備和不動產(chǎn)的判定、進項稅轉(zhuǎn)出和視同銷售等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，比營業(yè)稅的稅務(wù)處理要復(fù)雜很多，對于虛開增值稅專用發(fā)票的處理也比營業(yè)稅嚴厲得多。此外，營改增后增值稅核算體系和原增值稅項目核算體系同時存在的情況也加大了基層稅務(wù)機關(guān)的征管難度。

二、完善合同能源管理流轉(zhuǎn)稅政策

（一）細化合同能源管理稅收政策基于現(xiàn)行合同能源管理稅收政策，立法機關(guān)可以攜手稅務(wù)機關(guān)，對合同能源管理項目稅務(wù)問題展開調(diào)查研究，并盡快制定出符合市場發(fā)展規(guī)律的合同能源管理稅收政策的實施細則。如制定類似于“合同能源管理增值稅管理暫行/試行辦法”的行政法規(guī)，就合同能源管理增值稅問題，包括征稅范圍、納稅主體、稅率、計稅發(fā)法、減免稅等，進行統(tǒng)一、合理的規(guī)定，規(guī)范合同能源管理里增值稅征管。

（二）完善合同能源管理流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策首先，實行完全的消費型增值稅，徹底消除重復(fù)征稅。營改增后，節(jié)能服務(wù)公司購進的節(jié)能設(shè)備，有較大一部分進項稅額可在最終納稅時進行抵扣，從而減少企業(yè)成本。但是作為其經(jīng)營成本的主要構(gòu)成要素，人力資本又無法抵扣，以致稅改的效果降低。因此，只有將增值稅進項稅額的抵扣范圍擴展到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的各項因素中，才能徹底消除重復(fù)征稅。其次，針對節(jié)能服務(wù)公司享受免征增值稅優(yōu)惠政策導(dǎo)致進行稅額抵扣鏈條中斷的現(xiàn)象，稅務(wù)機關(guān)可以將“免征”改為“即征即退”。最后，適當(dāng)降低稅收優(yōu)惠準入門檻。合同能源管理機制最基本的模式分別是節(jié)能效益分享型和節(jié)能量保證型。在節(jié)能服務(wù)市場發(fā)展早期，普遍采用的是節(jié)能效益分享型模式，因為這種模式客戶無需承擔(dān)較大的風(fēng)險，從而吸引客戶進入市場。當(dāng)節(jié)能服務(wù)市場比較成熟時，節(jié)能服務(wù)需求規(guī)模隨之?dāng)U大，合同能源管理模式開始逐漸向節(jié)能量保證型模式轉(zhuǎn)變。目前我國的稅收優(yōu)惠政策只適用于節(jié)能效益分享型模式，因此我們可以因勢利導(dǎo)，在節(jié)能服務(wù)市場發(fā)展的初期，對節(jié)能效益分享模式給與稅收優(yōu)惠，在后期，對節(jié)能量保證型給予稅收優(yōu)惠。其次，可以適當(dāng)降低節(jié)能服務(wù)公司享受稅收優(yōu)惠政策的注冊資本，但同時要嚴格節(jié)能量審核，以使中小型節(jié)能服務(wù)公司充分享受到合同能源管理稅收優(yōu)惠政策。

（三）優(yōu)化稅收征管合同能源管理流轉(zhuǎn)稅的征管是一個系統(tǒng)工程，應(yīng)著眼于全方位的角度來進行稅收征管優(yōu)化。首先，基層稅務(wù)機關(guān)要增強合同能源管理業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。其次，稅務(wù)機關(guān)要定期組織節(jié)能服務(wù)公司進行合同能源管理稅務(wù)培訓(xùn)。最后，可以在一定范圍內(nèi)簡化稅務(wù)操作流程，為節(jié)能服務(wù)公司打開稅務(wù)優(yōu)惠在流程上的方便之門。

作者：王婷婷單位：山西財經(jīng)大學(xué)財政金融學(xué)院