本站小編為你精心準備了編制財務預算研究參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

全面預算的作用：全面預算管理是為數不多的幾個能把企業的所有關鍵問題融合于一個體系之中管理控制的方法，是確保戰略目標實現的有效工具。現已成為大型企業標準作業程序。企業實施預算管理都是從財務預算開始，以此為基礎不斷拓展預算覆蓋面并強化預算機制，逐步向經營預算轉變。

一、首先是一個經營理念的轉變

第一：以生產為中心，即創一流企業的戰略目標，集中一貫管理的原則。第二：樹立服務至上的理念，增強財務在市場競爭中的保障功能，建立適應市場的竟爭體系。第三：以價值管理為中心，即以價值最大化為導向，精益運營，優化戰略管理體系，培育創新強勢文化，規范法人治理結構。編制年度預算的思考方式是：成本最低，價值最大，分段式、局部最優。整個產品線，產品組合價值創造最大。

二、財務管理是預算執行過程中的控制手段。

具體的就是以全面預算管理為綱、以標準成本管理為基礎，以現金流量控制為核心，以信息化技術為支撐的原則。財務部門根據公司預算制定的經營目標，實施跟蹤的原則，通過財務核算的方法，對預算目標和實際完成的經營目標以數字的形式進行計量，并匯同其他業務部門進行對比、分析、評價、反饋。

三、財務預算主要包括：資產負債預算、利潤預算，現金流量預算三張主表。

還包括企業重點經營批標預算、產品市場需求分析預算、在建項目工作進度預算及資金需求預算、生產經營預算、銷售收入預算、新產品開發成本預算等。所以，財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業戰略目標，對一個會計年度或幾個會計年度資金的取得和投放、收入和支出、經營成果及其分配等資金運作所作的具體安排。以財務報表予以反映的一種形式。

（一）財務部門依據現金流量預算，定期對現金的流向、流速、流量進行監控，使企業的各項業務活動的發生符合公司經營目標的要求，促使各項活動按計劃節點進行，保證業務發生量的合理性。

（二）以資產負債指標為核心加強債務風險管理，健立健全債務風險管理體系，加強債務風險監測與預警，并制定風險轉嫁和應對措施。切實防范債務風險引發的財務危機。

（三）建立財務成本數據倉庫。以精細化成本費用定額和開支標準及控制措施為手段，加強成本、固定費用、變動費用全過程的控制。確立成本管理的系統性和全局性。提升產品成本的竟爭力。

（四）財務信息是生產作業自動化的副產品。稽合功能設置于電腦系統中，確保財務資料的正確性，會計資料就源歸集，實時自動拋帳，物流與資金流一致。對各部門的預算執行情況進行實時監控，了解項目經費使用情況，為下一年合理編制預算提供可靠依據，也為預算考核后的獎懲提供依據。

（五）對年度預算進行杜邦財務分析，與其他企業比較，確定公司價值增長點。對年度財務預算目標進行層層分解，作為控制目標，突出資產負債預算管理。

（六）預算分析的對象由三張表深入到業務層面，通過業務預算分析挖掘業務，流程價值。使其能夠有效指導后期預算的執行。

（七）完善和深化邊際貢獻、價值貢獻、物化成本、質量成本、事故成本、資金占用等不同的價值衡量標準，衡量和分析各業務單元、各流程、各工序、各產品的價值創造力，運行價值驅動分析，把握關鍵價值驅動因素。（即杠桿原理——追求股東價值。）

（八）采用長計劃、短安排的做法，根據預算的執行情況，可以滾動預算。使預算適時反映企業的實際情況，增強預算的指導作用。

（九）財務人員的工作重心應由傳統的會計核算、編制報表及財務監控轉變為價值管理。

（十）財務部要與公司的各部門、各分子公司緊密的溝通和協作，這樣才能使公司的效益不斷增加，實現公司的長期目標。

四、財務預算在企業經營中起著控制和考核的作用，對企業在生產經營中有一定的戰略指導作用。

就財務預算，中外研究者有諸多定義，比較有典型性的觀點是：企業財務預算是在科學的生產經營預測和以前年度財務數據的基礎上用數量、金額的形式反映企業下一年度供、產、銷及財務等方面的經營策略，是內部控制的重要組成部分。一般情況下，企業按年度編制財務預算，而業務預算、資本預算、籌資預算則是分季度、月份落實。財務預算是企業管理的重要依據，同時也是制定、落實內部經濟責任制的依據。因此，財務預算又被稱為“企業總預算”。

五、財務預算中，現金流預算應是重中之重的預算。

如果一個企業沒有了一定的現金做支撐，再好的項目也無法實施，所以如何科學又切合實際的編制現金流量預算，就要求財務人員通過橫向與縱向多方面的考慮，對本企業及相關企業的三年內市場需求、產品銷售、應收帳款回款率及銀行對企業的貸款的情況詳細的了解。如我們編制現金流量預算表時，第一要考慮到經營活動現金凈額在這個會計年度的是否會出現負流量，在經營活動現金的流入與流出十四條項目中，應著重考慮：二行銷售商品、提供勞務收到的現金，三行客戶存款和同業存放款項凈增加額，五行向其他金融機構拆入資金凈增加額，十四行收到其他與經營活動有關的現金的現金流入情況。經營活動現金流出：十六行購買商品、接收勞務支付的現金，十七行客戶貸款及墊款凈增加額，十八行存放中央銀行和同業款項凈增加額，二十二行支付給職工以及為職工支付的現金，二十三行支付的各項稅費，二十四支付其他與經營活動有關的現金。

（一）財務預算的最初，人們并沒有完全意識到現金流在企業經營中的得重要性，關注較多的是年度資產負債情況和經營利潤情況，尤其是關注反映在帳表上的利潤是多少，以此來衡量企業當年的經濟效益。有些企業就以加大應收款來增加當期收入，從而達到增大當期利潤的目的。由于不切合實際的增大應收帳款，造成應收帳款最終無法的收回，為企業以后年度的經營潛虧埋下了種子。隨著國家的改革開放，經濟日新月異的發展。財務預算這門學科與國際會計法規的接軌和相融，財務人員及企業對財務預算在認識上和操作規程上都有了新的理念和提高。

（二）財務預算在我們一些中小的全資國有企業還沒有完全的運用的得心應手，也沒有得到廣泛的推廣，即使是已經開展預算管理的企業，在預算的編制和執行過程中也存在著諸多的問題。例如在預算編制時將以前年度的財務數據簡單的相加或是生搬硬套把別人的預算裝上自己的數據，換湯不換藥的應付。接下來在具體的使用過程中，一方面并不嚴格的按照所編制的預算去執行，另一方面因為預算編制時未進行科學合理的分析和研究，編制出的來的預算也起不到指導工作的作用。這就形成了預算工作成了雞肋。丟之可惜，用之無用的尷尬地位。就我個人的理解，我們在編制財務預算工作時，第一是要將企業近三年的財務數據進行歸納整理，并進行各類指標的對比分析。第二是要將企業近三年的經營生產數據進理歸類，并寫出書面的分析資料以備查閱。第三要將同行業三年的市場信息進行收集整理。第四要對市場進行近三年的分析考察。只有將以上的資料都運用到財務預算編制中，所編制出的財務預算在企業管理才能起到指導企業生產的作用，并且有效地激勵機制能夠調動企業生產人員的能動性，減少企業的費用浪費，提高企業的經營效率。例如我們要編制蒙鑫有限公司的現金流量表預算，他的數據如下圖。首先要集蒙鑫公司近三年的現金流量資料及三年用款額度的資料以備。下面以蒙鑫公司2013年到2015年第二季度的現金流量表的數據進行分析。通過蒙鑫公司2013年到2015年第二季度的現金流資料分析得出，由于市場的不斷擴大，蒙金公司經營活動的現金流入大于流出，凈流量呈逐年現上升趨勢。這就表明蒙鑫公司的生產經營是在穩中有升的良性循環中進行。投資活動逐年增加，但收回的投資收益不盡人意，這就要求公司的決策層要重新進行市場調研，采用謹慎性原則進行對外投資的經營決策。通過對籌資活動的分析可以了解到，企業向金融機構借款的額度三年趨于平穩，這說明企業在近些年沒有要擴大經營的考慮。

六、預算執行保障和監督措施

（一）在每個會計年度結束，要對各個部室及分公司預算執行情況進行評價考核。在確定考核獎懲時，要充分考慮各個部室自身的特點，及各部室在年初編制預算對一些固定費用采用的是先進編制預算還是保守編制預算的方法，以達到完成預算受獎勵的現象，對于存在此種問題，在預算考核時，公司可以在酌情考慮實績與預算的差異方向及大小的同時根據各部門預算的特殊性決定獎勵方案的系數。對于預算難度大的部門獎勵系數大一些，對于預算難度小的部門獎勵系數小一些。以此鼓勵員工盡可能編制科學準確的預算方案。能為企業的生產經營到指導和預見作用。

（二）轉變內部審計著重點，根據財務預算管理的要求，把事前內部審計監檢的重心貫穿于預算的全過程。既要抓好預算編制審計，又要抓好預算執行審計；從預算收入入手，著力于預算支出審計；從預算執行結果出發，著力于預算執行全過程審計，逐步健全和完善財務預算管理，促進財務管理的法制化和規范化。其次，要有明確的目標，促進財務預算的合理、準確，規范和有效，促進財務預算的執行和經營目標的實現。特別是加大事前審計工作，增強預算的透明度和約束力；通過對生產經營全過程的審計，有效抑制財務資金使用中的不合理現象。

（三）公司堅持以市場為導向，努力拓展經營業務；堅持以質量為生命，以效益為保障，確保公司合理的利潤水平；堅持以資金為血液，保持較好的客戶項目回款率；堅持以成本費用管控為保證，努力提高公司的效益水平。

（四）依據國家財稅法律法規等相關政策，對本公司預算管理的職能部門/財務部門不斷強化支撐服務的管理職能，加大對公司成本費用預算執行的管控力度，科學合理、安全高效的定期組織并深入開展經營預算指標執行情況的跟蹤分析與監督評價活動，及時提出相應的管理舉措，不斷提高公司勘探生產成本的核算和管理水平。

（五）公司進一步優化業務運作模式，鞏固并發展效益型的優質客戶，確保高質量的客戶服務能力，不斷提升業務運營的效益和水平。

作者：安海英 單位：內蒙古地質勘查有限責任公司