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中國1997年出版的《企業(yè)能源審計(jì)技術(shù)通則》，將能源審計(jì)定義為審計(jì)單位依據(jù)國家有關(guān)的節(jié)能法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)和其他用能單位能源利用的物理過程和財(cái)務(wù)過程進(jìn)行的檢驗(yàn)、核查和分析評價(jià)。定義涉及執(zhí)行主體、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等問題，考慮到能源審計(jì)開展工作涉及面比較廣，本文主要從以下幾個(gè)方面對中外能源審計(jì)進(jìn)行比較。

執(zhí)行機(jī)構(gòu)

能源審計(jì)機(jī)構(gòu)主要分為政府、企業(yè)以及受委托的第三方民間審計(jì)機(jī)構(gòu)。目前，中國進(jìn)行能源審計(jì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)主要包括地方節(jié)能中心、地方節(jié)能監(jiān)察中心、電力需求側(cè)管理中心、地方清潔生產(chǎn)中心、行業(yè)協(xié)會(huì)、能源服務(wù)公司、工程公司、工程設(shè)計(jì)單位、設(shè)備制造商、節(jié)能認(rèn)證機(jī)構(gòu)、大學(xué)等，其中以地方節(jié)能中心和地方節(jié)能監(jiān)察中心的政府審計(jì)為主。國內(nèi)的審計(jì)機(jī)構(gòu)由審計(jì)署領(lǐng)導(dǎo)，主要是對取得節(jié)能資金的企業(yè)要求必須進(jìn)行能源審計(jì)，以提高節(jié)能效益和節(jié)能資金的使用效益。國外是政府強(qiáng)制性審計(jì)與企業(yè)自愿性審計(jì)兼有并且逐漸以企業(yè)自愿性審計(jì)為主的狀況，并且國外政府設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)、成立專門基金以吸引和鼓勵(lì)各類企業(yè)自愿進(jìn)行能源審計(jì)。美國進(jìn)行能源審計(jì)的政府機(jī)構(gòu)主要有能源部（DOE）、總審計(jì)局（GAO）和環(huán)境保護(hù)局（EPA）。泰國在1992年立法建立了能源節(jié)約促進(jìn)基金（EnergyConservationPromotionFound），制定相關(guān)節(jié)能政策，并由國家能源政策辦公室（NEPO）及能源發(fā)展促進(jìn)部（DEDP）負(fù)責(zé)執(zhí)行政策。

從業(yè)人員資格

中國能源審計(jì)師分為初級(jí)、中級(jí)和高級(jí)3個(gè)層次，目前國內(nèi)沒有統(tǒng)一選拔考試，僅有多家能源審計(jì)師培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，比如中國能源管理培訓(xùn)網(wǎng)、中國節(jié)能產(chǎn)業(yè)網(wǎng)等。凡是符合要求并且有意愿從事能源審計(jì)工作的中華人民共和國公民都可以報(bào)名參加培訓(xùn)，考試合格后頒發(fā)職業(yè)培訓(xùn)證書。此外，不定時(shí)舉辦國家層面和地方層面的培訓(xùn)活動(dòng)，節(jié)能服務(wù)機(jī)構(gòu)會(huì)在個(gè)別城市舉辦中、高級(jí)的能源審計(jì)師培訓(xùn)。美國能源部撥出資金為想成為能源部指定專家之個(gè)人及企業(yè)能源管理人員提供全系統(tǒng)及專門的培訓(xùn)，這種培訓(xùn)全年及全國各地均有。主要培訓(xùn)類型為：能源管理培訓(xùn)研討會(huì)、相關(guān)專題的在線培訓(xùn)班（1h～2h）、提高認(rèn)識(shí)講習(xí)班（1h～2h）、企業(yè)最佳實(shí)踐的培訓(xùn)（1d）和高級(jí)或者合格專家培訓(xùn)班（3d）。充足的培訓(xùn)使得美國擁有強(qiáng)大的能源審計(jì)專業(yè)人員隊(duì)伍，為能源審計(jì)工作的順利開展提供了堅(jiān)實(shí)的技術(shù)支持[1]。日本政府規(guī)定能源管理單位必須配備專業(yè)的能源審計(jì)師來進(jìn)行該單位的節(jié)能減排工作，并且每年進(jìn)行能源審計(jì)師全國統(tǒng)一考試，而每次合格率只有25%。通過考試將獲得經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)大臣頒發(fā)的資格證書，并且在經(jīng)產(chǎn)省備案。全日本目前共有6000名能源審計(jì)師，充足的人才資源進(jìn)一步保證了企業(yè)節(jié)能工作的專業(yè)高效推行[2]。

相關(guān)政策

1相關(guān)法律法規(guī)體系

1997年頒布了國家標(biāo)準(zhǔn)GB/T17166-1997企業(yè)能源審計(jì)技術(shù)通則，這是目前國內(nèi)唯一的能源審計(jì)專項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，是開展能源審計(jì)工作的技術(shù)依據(jù)。2006年9月7日，國家發(fā)改委等五部委聯(lián)合印發(fā)《千家企業(yè)節(jié)能行動(dòng)實(shí)施方案》的通知，通知明確要求“各企業(yè)要按照國家標(biāo)準(zhǔn)GB/T17166-1997企業(yè)能源審計(jì)技術(shù)通則的要求，開展能源審計(jì)，完成審計(jì)報(bào)告；通過能源審計(jì)，分析現(xiàn)狀，查找問題，挖掘潛力，提出切實(shí)可行的節(jié)能措施。在此基礎(chǔ)上，編制企業(yè)節(jié)能規(guī)劃，并認(rèn)真加以實(shí)施?！彪S后，國家發(fā)改委辦公廳下發(fā)了《企業(yè)能源審計(jì)報(bào)告審核指南》，對能源審計(jì)所必須涵蓋的主要內(nèi)容和審核流程進(jìn)行了明確的規(guī)定，從而規(guī)范了審計(jì)工作的開展。國外對法律法規(guī)的要求就比較高。美國環(huán)境保護(hù)署EPA就著重于制定具體的指導(dǎo)準(zhǔn)則和方針，還呼吁各州各公司都要自愿地進(jìn)行環(huán)境審計(jì)，將能源審計(jì)作為公司管理工具成為企業(yè)文化的一部分。并且所有的能源評估都是遵循制定好的一系列標(biāo)準(zhǔn)化準(zhǔn)則：評估準(zhǔn)則、客戶指南、教職員指南、網(wǎng)站指南、報(bào)告準(zhǔn)則、數(shù)據(jù)庫手冊、節(jié)能建議的編碼系統(tǒng)（ARC）、拒絕實(shí)施建議代碼等。英國的地方審計(jì)委員會(huì)承擔(dān)了能源審計(jì)的各項(xiàng)工作，使得審計(jì)工作能夠按法律程序一步步地完成；德國的各級(jí)審計(jì)委員會(huì)更是從政府、議會(huì)中獨(dú)立出來，可以平等地行使權(quán)力，各級(jí)明確的能源審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)也規(guī)范了各自的行動(dòng)，提高了審計(jì)的效率。完善的能源審計(jì)法律法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、制度和資料使得審計(jì)成本大大降低，管理有序和高效。

2激勵(lì)宣傳政策

為了鼓勵(lì)企業(yè)節(jié)能減排而資源進(jìn)行能源審計(jì)，中國政府在稅收、財(cái)政、金融等方面給予了優(yōu)惠政策。稅收方面主要是涉及增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅和排污費(fèi)；財(cái)政方面主要是政府對節(jié)能減排產(chǎn)品實(shí)施綠色補(bǔ)貼、綠色采購等方式來鼓勵(lì)企業(yè)生產(chǎn)綠色產(chǎn)品或者增加產(chǎn)出；金融方面主要是環(huán)保總局、人民銀行、銀監(jiān)會(huì)三部門在2007年7月30日聯(lián)合提出的一項(xiàng)全新的信貸政策《關(guān)于落實(shí)環(huán)境保護(hù)政策法規(guī)防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的意見》，其規(guī)定了對不符合產(chǎn)業(yè)政策和環(huán)境違法的企業(yè)和項(xiàng)目進(jìn)行信貸控制，各商業(yè)銀行要將企業(yè)環(huán)保手法情況作為審批貸款的必備條件之一。國外許多國家很注重激勵(lì)企業(yè)自行進(jìn)行能源審計(jì)，如美國推出“現(xiàn)在就節(jié)能領(lǐng)跑者計(jì)劃”、“工業(yè)能源之星”和“卓越能源績效”等項(xiàng)目。在“現(xiàn)在就節(jié)能領(lǐng)跑者計(jì)劃”中，鼓勵(lì)企業(yè)成為降低能源強(qiáng)度領(lǐng)跑者的自愿性計(jì)劃，如果能在10a內(nèi)降低單位能源25%的企業(yè)將獲得表彰及優(yōu)先取得政府技術(shù)援助。“工業(yè)能源之星”是一項(xiàng)使企業(yè)能夠在環(huán)境或者能源方面取得最佳表現(xiàn)的自愿性計(jì)劃。政府采取相關(guān)政策來持續(xù)推動(dòng)提高企業(yè)能源使用效率，并鼓勵(lì)企業(yè)對所有設(shè)施的能源使用進(jìn)行計(jì)量、追蹤和對標(biāo)，進(jìn)而制定并實(shí)施改進(jìn)能效的計(jì)劃?！白吭侥茉纯冃А笔且允袌鰹榛A(chǔ)的認(rèn)證工廠的計(jì)劃，主要是用以估計(jì)持續(xù)改善能源效率，引導(dǎo)企業(yè)使用ISO50001標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)的能源管理體系，最終開發(fā)1個(gè)對能效提高和加強(qiáng)管理進(jìn)行驗(yàn)證的系統(tǒng)[3]。澳大利亞企業(yè)能源審計(jì)方案（EEAP）從1991到1997年間啟動(dòng)，主要是適用于工業(yè)和服務(wù)業(yè)（商業(yè)）設(shè)施，國家的主要工業(yè)部門對方案進(jìn)行了資助，資助額高達(dá)審計(jì)費(fèi)用的50%，資助政策大大促進(jìn)了企業(yè)進(jìn)行能源審計(jì)的自主性，他們會(huì)給出建議，并根據(jù)建議合理更改，以提高節(jié)能效率[4]。

開展?fàn)顩r及成效

中國從1983年引進(jìn)能源審計(jì)至今，尤其是在剛結(jié)束的“十一五規(guī)劃”中，能源審計(jì)發(fā)揮了重要作用。“十一五規(guī)劃”中政府宣布要在2010年底將單位GDP能耗降低20%，而千家企業(yè)節(jié)能行動(dòng)計(jì)劃是實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的重要舉措之一。2006年4月，國家發(fā)展改革委會(huì)同有關(guān)部門選取年綜合能源消費(fèi)量18×104t標(biāo)準(zhǔn)煤以上約一千家企業(yè)，啟動(dòng)了千家企業(yè)節(jié)能行動(dòng)，目標(biāo)是“十一五”期間節(jié)能1×108t噸標(biāo)準(zhǔn)煤左右。千家企業(yè)能源消費(fèi)量占工業(yè)能源消費(fèi)量的一半，占全國能源消費(fèi)量的1/3。千家企業(yè)均按要求編制實(shí)施了能源審計(jì)和節(jié)能規(guī)劃，各地組織專家對能源審計(jì)報(bào)告集中進(jìn)行審核，對不合格的報(bào)告要求企業(yè)進(jìn)行整改。發(fā)改委公布的數(shù)據(jù)顯示千家企業(yè)節(jié)能行動(dòng)取得了顯著成效。“十一五”期間，千家企業(yè)單位Al2O3綜合能耗、乙烯生產(chǎn)綜合能耗、燒堿生產(chǎn)綜合能耗等指標(biāo)下降了30%以上，單位原油加工綜合能耗、電解鋁綜合能耗、水泥綜合能耗等指標(biāo)下降了10%以上，供電煤耗下降近10%，部分企業(yè)的指標(biāo)達(dá)到了國際先進(jìn)水平。據(jù)統(tǒng)計(jì)，“十一五”期間千家企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)能1.5×108t標(biāo)準(zhǔn)煤[5]。國外自20世紀(jì)70年代能源危機(jī)以來，一些西方工業(yè)發(fā)達(dá)國家和國際經(jīng)合組織、金融機(jī)構(gòu)、美國、英國、聯(lián)合國開發(fā)計(jì)劃署（UNDP）、亞太經(jīng)社會(huì)（ESCAP）、亞洲開發(fā)銀行（ADB）、歐盟（EC）等，都把能源審計(jì)作為尋求節(jié)能機(jī)會(huì)，安排節(jié)能項(xiàng)目，取得節(jié)能貸款的條件，或用來改進(jìn)企業(yè)能源管理的重要手段和方法。美國的26個(gè)工業(yè)評估中心戰(zhàn)略性地分布于全美國，自1982年開展工作至今已經(jīng)評估了超過15800家企業(yè)，通過評估找到了119000多條節(jié)能建議，通過實(shí)施節(jié)能建議實(shí)現(xiàn)能源成本節(jié)省達(dá)到60多億美元[6]。韓國能源管理公司為了鼓勵(lì)中小規(guī)模企業(yè)的參與，對這些企業(yè)實(shí)行無償審計(jì)，此類審計(jì)約占總審計(jì)量的82%。從1995年到1999年，韓國能源管理公司審計(jì)了2000個(gè)項(xiàng)目，其中80%集中在工業(yè)部門。審計(jì)工作還與節(jié)能改進(jìn)措施相結(jié)合，這在中小型企業(yè)中更為常見。企業(yè)平均回收期為1.3a，每年可節(jié)能199313t。韓國能源管理公司對于審計(jì)結(jié)果三年中節(jié)能量超過5%的實(shí)體提供經(jīng)濟(jì)支持，并采取進(jìn)一步的技術(shù)支持。其投資額的90%可以得到利率為5.5%的低利息貸款支持，并給予長達(dá)5a的償還期[7]。（本文作者：湯文、王蕓單位：華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院）