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一、高校基建財務風險類型

（一）內部控制風險。內部控制風險是指由于內部控制制度缺失、設計不合理以及執行不到位等給基建項目造成投資損失、資源浪費等方面的風險。該風險來源于校內相關權利責任部門未能實現權利制衡及相互監督，從而給學校帶來經濟損失，風險的防范有賴于制度設計的健全性、合理性和執行的有效性。

（二）流程管理風險。高?；椖繕I務流程包括立項論證、招標投標、現場管理、工程結算和竣工財務決算，流程管理風險是高校未能對基建項目全過程組織實施有效的監控，導致超投資、超規模、規劃不科學、未按規定招投標、施工階段不規范等造成學校的經濟損失而引發的財務風險。

（三）業務人員風險。業務人員風險主要是基建從業人員由于專業技術和道德規范原因導致出現腐敗滋生及經濟損失等問題，包括基建專業技術人員及基建財務人員帶來的風險。一方面，基建部門配備專業技術人員不足，不能滿足繁重的基建任務需要，且在項目管理過程中，對項目立項、規劃、設計和施工過程不熟悉，加之目前建筑市場、建筑行業利益關系復雜，缺乏相關專業知識的人員容易受到設計、建設和施工單位的誤導給學校帶來經濟損失的風險；另一方面，基建財務人員未能跳出高校傳統會計的角色，在具體基建業務中只是從事簡單的會計核算工作，不熟悉基建項目相關知識，在工程決算審核中，未能對項目實際成本構成的合理性作出判斷，使會計監督職能未能落到實處，給高?；椖康膶嵤碡攧诊L險隱患。

（四）資金管理風險。資金管理風險主要是指貸款資金管理和規?？刂撇簧?、基本建設資金分配不合理以及基本建設工程款支付安全性所導致的風險。該風險體現在資金的籌措、調配和支付三方面，是資金運動過程中所涉及的財務風險。

二、高校基建財務風險管理體系構建思路

高校基建財務風險管理是高校對其基建項目管理過程中存在的各種財務風險進行識別和評估，并適時采用經濟、合理、可行的方法進行風險防范和控制，保障基建項目安全順利的推進，避免高校經濟利益遭受損失的管理過程?；ㄘ攧诊L險管理的內容決定了基建財務風險管理體系的構建必須圍繞著風險管理的各個流程展開：（1）風險防范。風險管理的首要措施就是能夠起到風險防范的作用，這不僅要求發揮制度保障的作用，也要形成風險約束的機制，是風險體系構建的關鍵。（2）風險識別。對基建項目全過程進行財務風險的監控，在風險事故發生之前，系統、連續地認識基建項目各環節面臨的市場風險、技術風險等影響財務風險的因素，并對其成因進行深入分析。（3）風險評估。以基建業務相關部門為基礎組建基建財務風險管理小組，借助高校專業教師資源的技術力量，組成風險評估小組，采用定性與定量相結合的方法，分析評價學?；椖匡L險大小情況，找出高校基建潛在的風險及風險管理的薄弱之處，形成風險控制的客觀依據。（4）風險控制。在風險識別及風險評估的基礎上，結合學校面臨的內外部環境及學校管理層對風險的承受能力，對需要控制的風險采取相應的措施，包括風險回避、損失控制、風險轉移和風險保留四種風險控制的方法。綜上，高?；ㄘ攧诊L險管理涵蓋基建業務的全過程，其風險管理體系的構建需要組織機構、制度設置、人才培養等各方面形成合力，具體涉及基建財務風險管理機構的組建、基建財務風險管理運作機制的建立、基建財務風險管理制度的完善、基建項目全過程的財務風險監控。

三、高校財務風險管理體系的構建

（一）設立基建財務風險管理小組。高?；ㄘ攧诊L險管理體系的構建離不開基建業務部門的參與，為保證財務風險管理過程的制衡性和客觀性，必須成立基建財務風險管理小組，其成員包括財務處、基建處、審計處、國資辦和紀檢監察部門的主要負責人，在學校層面上賦予該小組一定的決策權和建議權，以有效控制基建財務風險：一方面，參與學校基建項目立項的風險分析、項目實施過程中的風險控制、已存在的財務風險的識別及化解等；另一方面，對重大基建事項形成風險管理方面的初步意見，為學校層面的決策提供建議。

（二）建立財務風險管理運作機制。建立風險約束機制，通過健全基建工程建設集體決策機制，對“三重一大”項目的財務風險隱患形成制衡的約束機制，具體來說，充分發揮各治理層級的相互約束作用，對校長辦公會、黨委會、雙代會、第三方專業機構的決策權限按投資金額進行詳細界定，實現集體決策及民主決策，切實提高決策的科學性，避免決策失誤帶來的財務風險；橫向協作機制，基建財務風險管理小組各成員必須保持及時準確的信息流通，加強基建項目相關部門的協作管理，對基建項目各流程進行有效監管，預防財務風險。

（三）完善基建財務風險管理系列制度。一方面，必須建立健全日?；I務流程相關制度，從制度層面上規范工程建設管理，起到風險預防作用，重點在前期論證決策、招投標管理、施工現場管理、工程結算和竣工財務決算等校內制度建設、尤其注重基建項目校務公開制度，將基建項目建設規模、建設額度、資金來源等內容在校內公示，并設立意見箱聽取教職工及師生的意見；另一方面，通過完善資金風險管理制度，防止資金管理不善帶來的風險，首先，建立健全貸款資金管理制度：成立貸款資金管理委員會，加強對基建項目貸款全過程監督管理，用制度保證貸款風險準備金的足額提取，并統籌安排制定合理的貸款還本付息計劃；其次，正確處理財政撥款和自籌資金、事業資金和基建資金的調撥關系，避免高校正常資金周轉形成的隱形風險；最后，嚴格執行基建財務制度，按照合同、進度支付款項，工程款項支付實行分管財務的校領導和分管基建的校領導共同會簽制度。

（四）建立覆蓋基建業務全過程的財務風險監控系統。以學校內審部門為主要風險監控主體，將基建業務從事后審計向前延伸，同時，審計部門必須對風險管理過程中的有效性進行評價和改善。另外，審計部門牽頭，調動基建財務風險管理小組各部門齊參與，充分發揮紀檢、監察、審計等部門的內部監督作用，使基建財務風險監控貫穿于基建業務全過程：在工程立項階段，從可行性的角度對項目經濟性、效益性、風險性等方面進行監控，加強財務監督，合理控制投資計劃；招投標管理階段，嚴格遵守國家相關制度規定，并對投標企業的財務狀況進行分析評價，重點評價企業的資金運轉狀態等，確保投標企業在項目實施工程中有足夠的財務履約能力，保證合同按約定完成；施工過程中從投資、進度、質量方面預計施工階段的風險，加強工程價款結算的管理和監督，審核結算手續及流程的規范性及完整性、審核相關結算憑證的合法性和真實性；竣工決算階段，督促財務竣工決算的按時完成，保證資產交付的及時，如實反映固定資產的價值。

（五）建立基建復合型人才培養體系?；ㄘ攧诊L險管理體系的構建離不開人員的能動作用，基建項目涉及面廣、技術要求復雜，因此，為了能充分發揮基建財務風險管理體系的作用，有效防范和控制財務風險的產生，高校應合理配置基建管理人員的專業結構，注重基建專業技術人員及財務人員與基建項目的銜接力度，多渠道、全方位培養基建復合型人才，不但要進行專業技能培訓、職業道德教育，還必須把握最新政策法規規定，避免因人力資源業務能力不足引發的財務風險。高?；窘ㄔO在高等教育發展過程中起著舉足輕重的作用，但基建財務管理環境日趨復雜，學校面臨的財務風險也不斷加大，因此，高校必須根據基建業務特點建立相應的財務風險管理體系，提高學校整體財務管理水平，為高等教育事業持續健康發展提供有力保障。

作者：陳偉曉 溫韻柔 劉思 單位：廣東工業大學 悉尼大學 澳大利亞悉尼