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摘要：隨著社會經濟的快速發展，以及工業生產規模的擴大，各個領域對礦產資源的需求量也在逐步增大。而煤礦建設中涉及到的工程量大、施工難度高、投資量大，對審計管理有非常高的要求。現代審計管理理念下，需要將全過程跟蹤審計引入基建礦井工程項目中，落實事前管理、強化事中管理。文章闡述了全過程跟蹤審計的基本內容和優勢，分析了在基建礦井中引入全過程跟蹤審計的作用,證明了其在優化項目分工、構建資訊指導機制以及提升項目管理水平等方面具有的應用價值。立足于基建礦井項目的準備、施工、竣工等環節，探討了泉谷草跟蹤審計的應用策略。

關鍵詞：基建礦井；全過程跟蹤審計；作用審計

是現代企業、項目管理的關鍵內容，在規范項目管理、提高項目效益方面有十分關鍵的作用。隨著社會經濟的發展，很多項目都呈現出資金投入大、管理要素多、項目周期長的特點，傳統單一的審計機制無法滿足相應的管理需求。基建礦井作為礦產行業中十分重要的基礎工程，急需要在管理方面進行創新和優化，而全過程跟蹤審計機制的及時引進，具有很重要的意義。

一、全過程跟蹤審計概述

（一）全過程跟蹤審計的主要內容

全過程跟蹤審計主要是基于相關項目執行的全生命周期，對其各個環節、各個板塊的經濟性、合法合規性及綜合性管理進行全覆蓋、精細化、動態化審計的過程。該審計理念的關鍵在于從經濟角度入手，從項目籌備，到實施建設，到竣工驗收，乃至后續的運營管理等環節，對相關資金應用情況、審核批復情況、資源條件情況等進行審核，采用財務管理的知識和手段，分析項目投資的合理性，對資金應用過程的合理、合規、合法、經濟性進行評估[1]。在各類工程項目中，全過程跟蹤審計的主要立足要點在于造價控制及財務管理，在控制造價、提升項目效益的同時，兼顧項目合法合規性管控。

（二）基建礦井特征

基建礦井是煤礦工程項目中的基礎工程，而礦井又是項目的核心工程，該分項工程幾乎涵蓋了煤礦工程項目的所有特點，包括施工環境復雜、風險高、投資大、施工周期長等。由于基建礦井項目和整個煤礦項目的各個環節有重要聯系，涉及到的審計及管理內容較多，傳統審計理念和方法無法滿足該類項目的審計管理要求。顯然，相對于傳統審計理念及方法，全過程跟蹤審計的核心特征在于引入了項目全生命周期的理念，能夠將現代財務管理、審計管理理念覆蓋到各個環節，真正實現精細化管理[2]。

二、基建礦井項目引入全過程跟蹤審計的作用

（一）優化管理專業分工

如前文所述，基建礦井項目十分復雜，從工程項目的前期勘察、可研報告分析，到立項籌備、圖紙設計、探礦采礦資質辦理，到招投標等環節，需要嚴格遵守國家相關法律和規定。同時，每一個環節都涉及到大量技術資源及資金的應用，尤其是項目包含了大量的地面、地下分項工程，工程投資量極大。雖然和所有工程項目相同的是，煤礦基建礦井項目有比較成熟的監理機制，但是監理更多的是關注項目施工質量和安全，而在造價控制及財務審計工作方面比較薄弱。可見，在基建礦井項目中引入全過程跟蹤審計，可以針對造價控制、財務管理建立針對性的管理機制，將管理重點放在造價控制、資金審查等方面[3]。同時，可以對建設單位及監理單位工程管理中涉及到的計量計價、合同、簽證等方面的合理性、合法性、真實性及經濟性進行評估，及時發現風險和異常并聯合相關責任單位進行處理，避免項目在實際施工中出現各種問題，進而造成損失。可見，通過全過程跟蹤審計的引進，可以很好的實現項目專業分工，促進管理機制的優化。

（二）有助于構建良好的資訊指導機制

眾所周知，相對于建筑、交通類工程，基建礦井工程受到地域、環境條件的影響較大，每項工程面臨的實際情況不同，意味著工程建設方式、管理方式都可能存在差異。也就是說，很多基建礦井工程建設時，項目單位的都會面臨很多特殊的問題，無法單純按照基建工程方式進行考慮。比如說，在項目招投標、合同擬定、合同審核等環節，可能遇到一些不合理的情況，加上團隊本身配置方面的問題，導致項目施工管理面臨諸多困難。而通過引進全過程跟蹤審計機制，可以構建一個高智力專業咨詢機制，結合信息化平臺，來實現對項目建設施工單位的長期指導、協助，提供必要的專業理論、技術支持。而基于此形成的咨詢服務合作模式，也是現代項目管理創新的主要方向[4]。

（三）有助于提升項目管理水平

隨著現代工程項目管理水平的提升，制度化管理成為項目管理的基本機制，其中涉及到的工程監理制、項目法人制、招投標制度都比較健全，但是由于每種制度都有相配套的法規、規定、標準，加上各個制度之間又存在著交叉關系，對項目綜合管理要求較高。而引入全過程跟蹤審計制度，首先可以和當前項目管理的全過程、動態化管理要求進行匹配，建立全生命周期管理體系。其次，可以將各個管理制度有效聯合起來，便于做好管理計劃，為后續執行創造良好的條件。另外，可以強化跟蹤審計的控制力度，實現精準化管控。這主要是由于全過程跟蹤審計單位可以直接和項目法人、董事會進行交流，并行使匯報權和建議權。同時，因為全過程跟蹤審計單位和項目是委托合作關系，其不隸屬于項目任何單位、部門或個人，能夠有效保證審計管理的公正性、客觀性和獨立性，且承擔著十分清晰的責任，有助于進一步發揮審計作用。

（四）促進管理決策科學化

任何工程項目的建設，都涉及到大量的考察、分析和決策，而決策的科學性、準確性，將直接影響項目的建設質量、安全、進度、效益等。傳統審計模式下，審計單位建議權無法得到有效保障，決策單位對審計建議的重視程度不足。同時，由于審計內容存在局限性，其提供的建議的參加價值也比較低。而全過程跟蹤審計的引進，相當于是讓審計單位立足于項目全生命周期來行使監督權，進行項目評估及審核，其提出的建議更具參考價值。比如，從項目投資決策的角度來講，全過程跟蹤審計單位可以從關鍵的財務、經濟角度提供重要建議，幫助決策單位降低投資風險。再比如，基于全過程跟蹤審計機制，可以更好地約束項目單位的經營管理行為，真正實現“陽光工程”的建設。

三、在基建礦井項目中引入全過程跟蹤審計的策略

（一）項目準備階段

在明確全過程跟蹤審計機制之后，由審計單位聯合相關技術負責人對現場進行全面考察。結合實際情況，根據專業特點分為工程和財務兩個審計小組，由兩個小組同時對項目制度、設計圖紙進行審核評估，并梳理流程要點。然后，結合現場施工計劃，立足于項目施工建設的全流程，對各個環節的風險點進行評估，形成完善、詳細的風險識別體系。需要注意的是，應當結合風險的實際特征，對風險識別點進行分類，明確相應的責任單位，對風險問題進行針對性研究、討論，制定相應的規避、應對措施。然后，配合工程技術、施工管理部門，做好相關人員的專業培訓，提升風險識別及應對能力。最后，審計單位配合相關部門科學利用BIM系統和數據庫系統，對項目涉及到的資金、技術工藝、人員以及合同、報告、文件信息進行采集和整理，形成項目專業數據信息庫和資料庫。在此基礎上，聯合項目管理單位構建信息化管理機制，為后續的項目監督審核工作奠定可靠的基礎。

（二）項目施工階段

基建礦井項目進入施工環節，審計單位需要配合相關負責人、監理單位等，對設計圖紙進行審核，明確各項標準，配合相關責任單位按照規范要求做好技術交底。同時明確各個單位、崗位的責任與義務，樹立標準化意識。同時，要求施工現場所有環節嚴格按照規范方式進行申報、審核、監督和驗收，保證工程變更簽證的規范性。同時，利用信息化監督及溝通平臺，實現對施工過程的全流程監控。所有相關數據信息都需要通過報告、抄送等方式匯總至審計單位，由其專業人員進行審核分析和評估，及時發現問題，并從審計角度提出建議。其次，審計單位聯合相關負責人及權力部門進行工程驗收，對工程變更簽證進行數據采集、拍照留證。審計單位需要聯合市場部門及材料設備管理部門，參與材料設備的市場詢價、價格波動分析，確保所有材料及設備費用處于正常合理范圍，并對價格風險進行預估和管控。配合相關責任部門對工程材料、設備質量進行評估，聯合做好審核監督，避免施工過程出現材料浪費、能源消耗過高等可能影響造價的問題。針對工程變更的情況，審計單位需要嚴格根據相關規范要求，做好變更簽證全流程的規范性監督，行使審核、評估、建議權利，配合技術部門保證工程變更簽證的規范性和合理性。

（三）項目竣工階段

工程竣工前后，審計單位需要配合相關單位做好工程的驗收分析，同步完成對項目全生命周期所有資料、數據的檢查、整理、匯總，為工程驗收結算做好準備。結算階段，按照規范方式，完善財務手續。對項目所有費用進行匯總、計算和復核，出具工程決算審計報告。四、結束語綜上所述，在現代礦產工程項目的建設管理中，基建礦井是比較重要的內容。而針對該類工程項目，傳統的審計模式和方法，無法很好的發揮審計作用。因此，相關單位需要積極革新理念，將先進的全過程跟蹤審計機制引入到項目管理之中。基于該理念，將財務管理、造價控制、審計管理職能覆蓋到項目的全生命周期，配合相關部門及責任單位實現對項目的全流程、精細化、動態化管理，提高風險管理水平，真正實現對項目的事前管理、事中管理，提高管理水平和決策水平。唯有如此，才能更好的維持基建礦井項目的建設管理秩序，提高項目效益。

參考文獻：

[1]王慧萍,王祥.BIM技術在項目全過程跟蹤審計中的應用研究[J].項目管理技術,2021,19(1):64-68.

[2]符太友.淺析工程造價全過程跟蹤審計的控制策略[J].磚瓦世界,2021(3):109.

[3]程星.建設工程造價全過程跟蹤審計的控制研究[J].建設科技,2021(6):98-100.

[4]于爽,常國強.探究建設工程造價全過程跟蹤審計的控制方法[J].磚瓦世界,2021(8):191.

作者：李濤 單位：淄博礦業集團有限責任公司