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第一篇

一、農業物流成本費用預算管理要求

（一）農業物流成本費用的范圍

1.運輸成本。

運輸成本是農村物流企業最重要的成本項目。它指物流企業使用運輸工具運載農業生資和農產品等從物流公司到起運地再到目的地最后回歸物流公司全過程所直接和間接發生的駕乘人工費、燃料費、配件更換、修理費等的成本費用要素。

2.庫存成本。

是從收購起點到農產品完成入庫正式形成倉儲服務的各階段成本匯總形成，因此又稱之為“存貨成本”或“存貨持有成本”，其要素包括農產品收購存儲人工費、運輸費、裝卸費、搬運費、包裝費、倉儲折舊或租賃費、裝卸運輸合理損耗、入庫前分揀和挑選整理、應攤利息費用等。

3.物流管理成本。

物流管理成本包含顯性和隱性兩種形式。顯性成本指企業在組織安排農業物流活動運營管理過程中發生的“期間費用”支出，包括工資及福利費、業務費、保險費、辦公費、過路（橋）費、調度費、利息和結算手續費、信息處理和傳遞等；隱性成本指隱藏于農業物流管理不當行為之中的“管理損失”，包括調度不暢造成庫存占壓資金的“機會成本”、保管或運輸監管不力發生的貨物缺失和下游客戶退貨損失等。

（二）農業物流成本費用預算管理的要求

農業物流成本費用支出渠道環節多，數額零星瑣碎，費用性質和結構復雜，預算管理控制應以企業發展戰略為目標。

1.明確預算管理體系的功能和地位。

農村物流企業應在設立“剛性預算”控制機制。預算是牽涉到每一項成本費用去向、性質、規模與水平的財務控制工具，其執行結果將成為企業考評部門及人員工作績效等的重要依據和標準，可謂兼備控制、激勵、考評等戰略職能。因此，成本費用預算具備財務指標控制與發展戰略管理的雙重功能。農業物流要以降本控耗增效為出發點，堅持全員參與，將預算管理滲透到物流活動各環節，融入業務管理的每一作業模塊，使之成為橫縱貫穿、上下遵從的戰略“指揮棒”。

2.設立強有力的預算管理組織。

建議農村物流企業設立“成本費用預算管理中心”（以下簡稱“預算中心”），負責領導企業成本費用預算管理工作，包括預算規劃編制、任務下達、編制審查、監督執行和調整、考評和激勵等工作。

3.堅持預算分級管理。

農業物流成本應實行部門預算和公司總預算兩級管理制度。預算中心對各部門分解預算項目，提出各項指標控制建議數額和相關指標計算公式，連同預算要求等下達各相關部門，并負責督促執行和考評；各部門既是單位作為預算編制和執行責任主體，應簽訂《成本費用預算履行承諾書》；期末，財務部門在編造會計報表同時，要按照預算體系進行結算，并重點結算各個部門單位發生的成本費用，填制《單位預算執行情況結算表》，并就即將超支項目作出預警提示；年末再編造出《成本費用決算書》，并重點就超支和節約指標向預算中心做出專門披露和說明，以便兌現獎懲。

二、農業物流成本費用預算管理體系架構

農業物流成本費用預算管理應包括成本費用預算規劃、編制、執行和控制、分析和反饋、調整、考評和激勵等六個環節。

（一）成本費用預算規劃

這是成本費用預算管理的起點。要求在農業物流戰略目標框架內，以其發展年度經營目標為成本費用預算目標的客觀依據，由預算職能部門按照年度經營目標需求，初步設定企業整體的全面成本費用預算目標，提交成本費用預算管理委員會評估、審議，并討論分解、下達各級部門的年度及月度預算目標。

（二）成本費用預算編制

1.成本費用預算編制方法。

預算編制方法包括直接法和間接法兩種。農村物流企業應根據經營戰略及管理水平的差異性選擇適宜的種預算編制方法。直接編制法適用于獨立編制執行成本費用預算的企業，它直接按物流支付形態編制人工費、材料費、一般經費和維護費等成本費用預算；間接編制法適于實行全面預算管理的農村物流企業，它以物流成本項目、范圍、支付形態、客戶、地理位置、產品及服務類型、資源、部門及時間為基礎，將燃料消耗、人工等直接成本歸集于相應的核算科目中，再對全面預算中的間接成本和期間費用等各項預算內指標，分解計入相應的物流成本預算中。

2.成本費用編制組織及原則。

農村物流企業應專設“成本費用預算管理中心”（以下簡稱“預算中心”），領導其成本費用預算編列和執行工作，企業內部各相關部門和直屬分支機構協作配合實施；成本費用預算和單位預算都同樣遵循量入為出、實事求是、支出打嚴打緊等原則。

3.成本費用預算編制程序。

農業物流成本費用預算要嚴格履行“上下結合，分級編制，逐級匯總”的基本程序，做到先自上而下，再自下而上，通過“兩上兩下”，完成預算編制。

（1）自上而下———下達預算指標。

預算中心按照企業發展戰略和預算期業務形勢預測，參照企業經營決策提出下一年度企業成本費用預算目標，并確定成本費用預算編制的政策，下達各部門。

（2）自下而上———編制單位預算草案。

各部門下達指標，結合本部門業務范圍和管理要求以及預測的執行條件，提出詳細的本部門成本費用預算方案上報財會機構，財會中心匯總預算草案和并試算平衡后上報預算中心。

（3）再自上而下———審查平衡并反饋修改意見。

預算中心進行會審，在充分考慮企業決策和未來發展規劃大局需要基礎上，針對各部門承擔職能和預算期內業務形勢等具體情況，結合企業資金流量和資源供給能量，進行協調，對發現的問題和例外事項提出初步調整的意見，并反饋給各有關部門予以修正。

（4）再自下而上———調整預算報請批準。

各部門按預算中心反饋意見，編制正式的單位成本費用預算，報預算中心審核備案；各部門開始執行單位成本費用預算。

（三）預算執行與控制

首先要健全農業物流成本費用預算執行與控制體系，將成本費用預算指標量化、細化成經營責任，對于的情況下，用各項物流成本費用預算完成率指標來衡量年末執行效果。預算執行與控制措施。首先，要堅持剛性預算制度，原則上不批準一般性調整，重大調整必須報經董事會批準；其次，應建立成本費用預算全員管理制度，對各項成本費用預算指標逐一細化，分解到每個業務單位的員工個人，將預算管理責任層層落實到人頭；最后，建立成本費用預算指標預警系統，當各預算責任部門每月預算指標實際執行達到預算目標一定比例或者接近預算控制上限時，應及時向責任部門發出提示或警告，以便于責任部門應根據實際需求，做好經營管理戰略或預算結構等的調整安排。

（四）成本費用預算調整

成本費用預算調整包括一般性調整和重大調整兩種。農業物流成本費用零星分散、支出去向和環節復雜，難免發生突發事件，預算調控在所難免，各責任部門要認真預測預算期內可能存在的不確定性因素，提高應對風險的能力。對以原成本費用預算為基礎結合預算執行進度和外部環境變化且在不影響年度預算目標的前提下，對成本費用預算執行進度或個別預算項目結構，進行一般性調整；對預算編制時未預見的重大外部環境變化或重大戰略決策調整如新增或削減農產品分揀、冷藏、保鮮等新業務和運輸能量等，就應對年度成本費用預算進行追加或降低的重大調整。

（五）成本費用預算分析和反饋

在成本費用預算執行過程中，各項指標完成進度、是否存在缺口或產生結余等狀況，各部門須跟蹤分析，并形成書面的預算業績報告和差異分析報告等；預算中心對照成本費用賬冊和資金結算狀況予以核實后，重點針對執行措施不力的責任、控制環節薄弱的突出問題與癥因以及“例外事項”的管理手段等，進行深入系統地診斷剖析，對成本費用預算關鍵控制點確定預警提示，逐一反饋給各責任部門。

（六）成本費用預算考評和激勵

1.成本費用預算考核評價指標體系。

成本費用預算管理考評是整個體系的生命線，是控制成本費用的強有力保障。預算考評須以責任中心為考核對象，注重利用平衡記分卡將財務指標和非財務指標融合，從財務、客戶、內部流程、學習與成長四個角度來設計考評指標并進行評價。

2.成本費用預算考評與激勵辦法。

考評和激勵應由預算中心牽頭，由財會部門配合執行。預算中心應設計制定一套合理、健全、完善、有效、可操作性強的成本費用預算考核體系，并將之納入企業績效考核范疇；財會部門對各部門成本費用指標核查，報預算中心；預算中心對照企業成本費用預算或全面預算管理辦法，分別對各責任部門預算執行結果進行綜合考評并明確獎罰，如對節支的任務主體給予加薪晉職或兌現獎金獎勵，對超支的責任主體做出批評、降級、扣發績效工薪等處理，全面提升預算管理的權威性。

作者：紀小平單位：黑龍江省853農場

第二篇

1全面預算管理體系的職能

全面預算管理體系大致有五個職能；計劃職能、溝通與協調職能、資源配置職能、控制職能、業績評價和激勵職能。通過預算對企業的運營進行量化管理達到計劃職能。預算的編制信息不僅是一個縱向的上下傳遞的過程，還是一個橫向的內部各部門之間進行流動。這五種職能共同作用，推動企業進行全方位的預算管理。職能是否充分有效地發揮，是企業能否成功實施預算管理的關鍵。

2實施鐵路貨車維修全面預算管理的原因

2.1鐵路站段管理具備獨特性

鐵路作為我國重要的基礎設施，是我國國民經濟的大動脈。國家利益和社會效益是鐵路要考慮的首要因素，對國民經濟的發展和社會發展進行服務是鐵路的主要存在意義。當前我國鐵路企業政企不分，收入支出分立，在企業管理的過程中依賴行政系統，所以在鐵路企業中實現全面預算管理是十分有必要的。

2.2全面預算管理能促進鐵路企業的發展

計劃管理體制為鐵路企業內部管理和成本控制積累了經驗，但其工作重點主要是安全生產，其次才是對財務進行計劃。因此，企業成本效益常常難以控制，導致企業的經濟效益低下。全面預算管理體制與計劃管理體制最大的不同在于，企業經營的利益和成本指標逐漸受到重視，經濟效益逐漸成為企業的工作重點。全面預算管理是企業內部各項計劃、責任成本、利潤目標的聯系的橋梁，通過全面預算管理，企業整合了經營目標。

3制定合理的貨車運輸維修站段全面預算管理體制

自改革開放以后，我國經濟飛速發展，環境對企業管理的要求越來越高。幾年來原料燃料的上漲和人力成本的提升，促使企業利潤空間縮小，這無疑對企業的成本控制管理和預算管理提出了挑戰，在這樣的情況下，企業要在競爭中取勝就必須適應環境的發展變化，對成本進行控制，對預算進行管理，以先進的戰略和核心競爭力來更好地滿足市場的發展，在全面預算系統實施的過程中，需要企業不斷依據環境對其進行調整，才能提高自身的經濟效益，完成預期的目標。全面預算管理具備系統工程較復雜、涉及面廣、包含內容較豐富等特點。在鐵路貨車維修站段實施全面預算管理時，需要站段部門間相互配合，提供預算相關資料并貫徹落實自身的預算指標，從而完成預期目標，實現可持續發展。

3.1建立預算管理委員會

完善預算管理體制，合理構建預算管理組織框架，提高預算管理效能是全面預算管理工作的重中之重。制定和完善全面預算管理體制能協助站段運營管理及成本控制。在實施全面預算管理體制時，可能會遇到生產任務、地域差異等各方面的阻礙，實行起來有一定的難度。因此通過建立段長負責制的預算管理委員會來輔助全面預算管理體制的推行。制定預算相關政策，對企業發展規劃的預選進行審議，及時對預算調整進行審查，對預算的執行過程進行監督等等，是預算管理委員會工作的主要內容。預算委員在工作時，要通過參與預算編制和審查確定預算的權威性，通過編制預算方案，及時對其進行調整，對其結果進行評估，從而實施全面預算管理。預算組在工作中既要與執行層相互合作，又要對其進行監督，明確執行層的相關責任和義務，以促進全面預算管理的實施。

3.2增強預算管理意識

站段經營時，應該對年度預算進行落實，在工作中，增強預算管理意識，從而確保全面預算管理的實施。當前，各貨車輛段的工作模式和預算管理模式不一，要實行全面的預算管理存在難度，因此，在進行預算管理時，要統一標準，完善制度，確保標準和制度能夠有效實施。一方面，要強化約束，實行責任制，確保預算滲透到工作的各個領域，另一方面，要以預算為基礎，不實施沒有預算的項目，強硬約束鐵路各個站段的控制，既對經營活動進行規范，又能輔助站段經營目標的實現。

3.3合理制定消耗定額計劃

第一，要定期監察材料的消耗定額。通過研究材料消耗定額的規律，重新查定各修程材料的消耗品名范圍，制定材料消耗定額計劃。第二，查定監管費。對車間進行深入了解，在制定費用定額標準時，結合車間的實際情況制定車間的基本情況，在保證生產不受影響的同時，節省開支以免不必要的浪費。第三，和定好段制品單價。加強段制品的管理工作，變外購為自制，在進行車間經濟核算時，將段制品預算與貨車檢修成本相聯系，納入經濟核算中做好統一目錄。第四，對限額領料標準進行核查。在進行預算管理的過程中，統計和核定各車間的領料額度，對標準進行統一，對指標進行調整。

3.4加強預算控制，實施監管

預算控制既要和會計核算相結合，又是實現全面預算管理的重要步驟。運用會計核算對車輛段的預算提供參考，才能加強控制，達到目標。編制月度預算執行方案，經過審批后開始執行。財務部門需要結合規定和預算，對其進行會計核算和會計監督。通過對預算計劃執行度的分析，及時做好反饋，分析原因與結果，提出改進措施和方案。

4強化成本控制，加強核算管理

成本管理系統遵循可控性原則、責權統一原則和收支配比原則，向全面預算管理系統看齊，其主要功能是進行基礎的控制核算和成本分析。通過對班組核算人才進行培養，對組織機構管理進行完善，建立材料成本支出動態監控系統，形成信息共享的成本管理體系。

4.1完善組織機構管理，加強車間核算人才培養

經濟核算的基礎是班組核算，要想做好成本管理工作，首先就要做好班組核算。車間核算員通過承上啟下對班組進行組織指導，從而強化經濟核算。加強車間核算人才的培養，能對成本控制起到重要作用。運用統一的規范和標準對車間的核算員和倉庫管理員進行培訓，培養其成本管理與經濟核算意識，從而為經濟核算提供保障，通過對車間核算人員進行培養，以確保具體的核算工作得到落實，核算的數據準確，核算工作連貫而有序。

4.2運用科技技術，實施材料支出實時監控

以科技技術為基礎，運用材料核算程序對生產的各個部門進行實時監控。材料核算人員審核各部門每日輸入材料支出的數據，對支出不合理的部分予以警告糾正，及時有效地進行監控，根據修車實際，對用料配件和支出標準予以規定規范，對預算款源進行落實，實現事前事后雙控制。

4.3健全成本考核機制，強化經營管理力度

對各部門的權利、責任、利益進行明確，提高經濟效益，確定考核辦法，對成本和超支部分都進行考核，促進車間管理人員從自身開始實施成本控制，充分發揮廢舊材料配件的作用，以降低成本，促進全面預算管理控制體系的落實。

5結語

通過建立健全全面預算管理系統，一方面對管理制度進行完善，另一方面對控制措施進行改變。全面預算管理系統的實施，可明確站段各級管理人員的責任和目標，使支出程序得以簡化，使決策效率得以調高，使站段具有更強的適應市場的能力，從而不斷提高站段的經濟效益，有助于鐵路站段在未來的激烈競爭中求得更大的發展。

作者：馮芳單位：神華鐵路貨車運輸有限責任公司